Calculateur d’indemnité de licenciement 2026 (Abfindung, règle du cinquième)

Sur le plan fiscal, une indemnité de licenciement est une compensation au sens de l’article 24 n° 1a EStG et donc entièrement imposable. L’ancien abattement a disparu en 2006. La bonne nouvelle se trouve de l’autre côté : aucune cotisation sociale n’est due, car une véritable indemnité ne rémunère pas un travail fourni mais compense la perte de l’emploi. Environ 20 % de cotisations sont ainsi épargnés, contrairement aux congés non pris, aux heures supplémentaires ou aux primes versés en même temps.

Le problème d’un versement unique tient à la progressivité. Le barème allemand augmente avec le revenu, si bien qu’une indemnité ajoutée au salaire annuel est imposée en haut de votre barème. C’est précisément ce que corrige l’article 34 EStG. L’impôt sur l’indemnité est calculé comme si un cinquième seulement avait été perçu, puis le résultat est multiplié par cinq. Le barème étant nettement plus plat dans sa moitié inférieure, le total reste inférieur à l’imposition du montant entier.

La règle suppose une concentration des revenus (article 34 al. 2 n° 2 EStG). Deux conditions : l’indemnité doit être perçue au cours d’une seule année civile, et le revenu de cette année, indemnité comprise, doit dépasser ce que vous auriez gagné si l’emploi s’était poursuivi. Répartie sur deux années, l’indemnité perd en principe l’avantage. Selon la jurisprudence, de petits versements partiels allant jusqu’à dix pour cent du montant principal restent sans conséquence. Ce calculateur ne vérifie pas cette condition, il la suppose remplie.

Le point de procédure le plus important, et le plus coûteux si on l’ignore : depuis le 1er janvier 2025, l’employeur ne peut plus appliquer la règle du cinquième lors de la retenue à la source. Le Wachstumschancengesetz a supprimé cette disposition afin de décharger les employeurs de l’examen et du risque de responsabilité. Le mois du versement, l’indemnité est donc imposée en totalité comme tout versement exceptionnel. L’allègement s’obtient ensuite par la déclaration de revenus, en indiquant une indemnité soumise à imposition atténuée. Sans déclaration, l’avantage est entièrement perdu.

Le gain dépend du reste de vos revenus. L’effet est maximal lorsque le revenu courant est faible et que l’indemnité vous propulserait sinon très haut dans la progressivité. Il disparaît totalement dès que le revenu courant atteint la tranche du taux supérieur, soit environ 69 879 EUR de revenu imposable en 2026 : le barème y est linéaire, et cinq fois un cinquième égale exactement la totalité.

D’où les arbitrages habituels, à régler avant de signer la rupture conventionnelle : placer le versement sur une année à faibles autres revenus, souvent celle qui suit le départ ; concentrer sur cette même année des dépenses déductibles comme les cotisations de prévoyance de base ; et respecter le délai de préavis dans l’accord, faute de quoi l’allocation chômage est suspendue selon l’article 158 SGB III et l’indemnité partiellement imputée. L’indemnité elle-même ne déclenche pas de délai de carence, mais l’accord de rupture peut le faire.