Steuerklasse : les classes d’imposition en Allemagne 2026, IV/IV ou III/V ?

L’Allemagne compte six classes d’imposition sur les salaires. La classe I vise les personnes célibataires, durablement séparées ou divorcées, la classe II les parents isolés, qui reçoivent en plus l’abattement de 4 260 EUR par an. Les classes III, IV et V sont réservées aux couples mariés et aux partenaires enregistrés, et la classe VI s’applique à tout deuxième emploi, sans aucun abattement. Au moment du mariage, l’administration place automatiquement les deux conjoints en IV/IV, sans démarche à faire.

Un couple marié dispose ensuite de trois possibilités : IV/IV, III/V ou IV/IV avec facteur. En IV/IV, chaque conjoint est imposé à peu près comme une personne célibataire, mais sans la dureté de la classe V. En III/V, la classe III applique l’abattement de base doublé et le facteur de splitting 2, tandis que la classe V utilise un barème spécial officiel sans abattement de base. C’est précisément pour cela que III/V déplace du net du conjoint le moins payé vers celui qui gagne le plus.

Voici le point que beaucoup de couples ne comprennent qu’au premier avis d’imposition : la classe ne change pas l’impôt annuel. En déclaration commune, les époux sont traités comme un seul contribuable selon l’article 26b EStG, l’impôt suit le barème du splitting et il est identique en IV/IV et en III/V. La classe ne décide que de la part retenue chaque mois par l’employeur. Le trop-retenu revient en remboursement, le trop peu retenu est réclamé ensuite.

D’où le schéma bien connu : III/V donne au couple à revenu unique, ou nettement déséquilibré, sensiblement plus de net chaque mois, mais produit bien plus souvent un rappel, parce que la retenue de l’année a été trop faible. C’est la raison pour laquelle la déclaration est obligatoire en III/V et avec la méthode du facteur (article 46 al. 2 n° 3a EStG). Avec des salaires proches, l’effet s’inverse même : le barème de la classe V pèse alors plus que l’allègement de la classe III, et IV/IV retient moins au total.

La voie intermédiaire est la méthode du facteur (Faktorverfahren) de l’article 39f EStG. Les deux conjoints restent en classe IV, l’administration calcule à partir des salaires annuels prévus un facteur inférieur à 1, et les employeurs l’appliquent à l’impôt retenu. La retenue mensuelle correspond alors de très près à l’impôt annuel réel et le répartit équitablement entre les deux salaires, sans le piège du rappel de la classe V. Le facteur vaut jusqu’à deux années civiles. Ce calculateur décrit la méthode mais ne la calcule pas, car elle dépend des valeurs prévisionnelles retenues par l’administration.

Une raison de choisir la classe malgré un impôt annuel figé : les prestations de remplacement du salaire comme l’allocation parentale (Elterngeld), les indemnités maladie, l’allocation chômage I ou l’indemnité de chômage partiel se calculent sur le net, donc indirectement sur la classe d’imposition. Si vous attendez l’une de ces prestations, examinez la combinaison bien à l’avance : c’est en général la classe applicable pendant la majorité des mois précédents qui compte, et non celle demandée juste avant.

Le changement se fait en ligne via ELSTER, avec la demande de changement de classe pour époux. Depuis 2020, il est possible aussi souvent que souhaité, et une demande reçue jusqu’au 30 novembre produit encore effet pour l’année en cours. Sur le débat politique : le transfert de III/V vers la méthode du facteur figurait dans le projet de Steuerfortentwicklungsgesetz, mais il a été retiré avant l’adoption de la loi en décembre 2024. Le sujet reste discuté, rien n’est décidé. En août 2026, les classes III et V restent en vigueur, sans date de fin contraignante.