Kalkulator podatku od odprawy w Niemczech 2026 (Abfindung, Fünftelregelung)

Dla celów podatkowych odprawa jest rekompensatą w rozumieniu §24 pkt 1a EStG i dlatego podlega w całości opodatkowaniu. Dawna kwota wolna została zniesiona w 2006 roku. Dobra wiadomość jest taka, że nie trzeba płacić składek na ubezpieczenia społeczne, ponieważ prawdziwa odprawa nie jest zapłatą za wykonaną pracę, lecz rekompensatą za utratę zatrudnienia. Dzięki temu z kwoty nie jest potrącane około 20 procent składek. Inaczej jest z wypłatą za niewykorzystany urlop, nadgodziny lub premie wypłacane w tym samym czasie, które nadal w całości podlegają składkom.

Problemem przy jednorazowej wypłacie jest progresja. Niemiecka taryfa podatku dochodowego rośnie wraz z dochodem, więc odprawa dodana do zwykłego rocznego wynagrodzenia jest opodatkowana w górnym zakresie twojej taryfy. §34 EStG ma temu przeciwdziałać. Podatek od odprawy oblicza się tak, jakby wypłacono tylko jedną piątą jej kwoty, a wynik mnoży się następnie przez pięć. Ponieważ taryfa w dolnej połowie jest znacznie łagodniejsza, łączny podatek jest niższy niż przy opodatkowaniu całej kwoty.

Reguła wymaga kumulacji dochodów (Zusammenballung) zgodnie z §34 ust. 2 pkt 2 EStG. Obowiązują dwa warunki: odprawa musi zostać otrzymana w jednym roku kalendarzowym, a dochód w tym roku, łącznie z odprawą, musi przekroczyć kwotę, którą zarobiłbyś przy dalszym zatrudnieniu. Jeśli wypłata zostanie podzielona na dwa lata, ulga zazwyczaj przepada. Zgodnie z orzecznictwem niewielkie wypłaty częściowe, wynoszące do dziesięciu procent głównej kwoty, są dopuszczalne. Ten kalkulator nie sprawdza tego warunku, lecz zakłada, że jest spełniony.

Najważniejsza kwestia proceduralna, której przeoczenie może kosztować najwięcej: od 1 stycznia 2025 roku pracodawcy nie mogą już stosować reguły jednej piątej przy poborze podatku od wynagrodzenia. Wachstumschancengesetz usunęła ten przepis, aby zwolnić pracodawców z oceny warunków i związanej z nią odpowiedzialności. W miesiącu wypłaty odprawa jest więc w pełni opodatkowana jak każda inna jednorazowa wypłata. Ulgę otrzymasz później przez zeznanie podatkowe, wykazując odprawę jako rekompensatę podlegającą obniżonemu opodatkowaniu. Jeśli nie złożysz zeznania, stracisz całą korzyść.

Wartość reguły zależy od wysokości twoich pozostałych dochodów. Efekt jest największy, gdy regularny dochód jest niski, a odprawa bez tej reguły przesunęłaby cię wysoko w progresji podatkowej. Korzyść znika całkowicie, gdy regularny dochód znajduje się już w zakresie najwyższej stawki, który w 2026 roku zaczyna się przy około 69 879 EUR dochodu podlegającego opodatkowaniu. Taryfa jest tam liniowa, więc pięciokrotność jednej piątej odpowiada dokładnie całej kwocie.

Stąd typowe sposoby planowania, które trzeba zastosować przed podpisaniem umowy o rozwiązaniu stosunku pracy: zaplanuj wypłatę na rok z niewielkimi innymi dochodami, zwykle rok po odejściu z pracy; przenieś koszty podlegające odliczeniu, takie jak składki na podstawowe ubezpieczenie emerytalne, na ten sam rok; przestrzegaj okresu wypowiedzenia w umowie, ponieważ w przeciwnym razie wypłata Arbeitslosengeld I, czyli zasiłku dla bezrobotnych, zostaje zawieszona zgodnie z §158 SGB III, a odprawa jest częściowo zaliczana na jego poczet. Sama odprawa nie powoduje okresu karencji, ale umowa o rozwiązaniu stosunku pracy może go wywołać.